Шаблоны и формы
Разберемся в особенностях составления ходатайства в ИФНС об уменьшении налогового штрафа или его полной отмене, образцы документов заполним на конкретных примерах.
18 января 2019 Евдокимова Наталья
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
|
|
Для ИП и физлиц | Для юрлиц |
|
|
Порядок составления
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.
Скачать
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Составим документ на примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.
Скачать
Как отменить штраф
Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.
Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:
- стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
- лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
- выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
- прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
Скачать
Образец ходатайства, отменяющего наказание
Составим документ на аналогичном примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.
Скачать
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить
Налоговое правонарушение, согласно ст. 106 НК РФ — это противоправное действие (либо бездействие), приведшее к нарушению налогового законодательства. К видам налоговых правонарушений можно отнести:
- представление в инспекцию федеральной налоговой службы (ИНФС) заведомо неверных сведений о доходах;
- утаивание доходов;
- занижение налоговой базы;
- нарушение сроков подачи декларации или уплаты налога и т.д.
Несут ответственность за налоговые правонарушения организации и физические лица, начиная с 16 лет. За небольшие правонарушения может быть назначен штраф, либо начислена пеня.
За более тяжкие преступления, например, сокрытие доходов на протяжении большого периода времени, использование мошеннических схем по отмыванию денег и др.
, помимо расследования ФНС, открываются другие дела, в зависимости от состава преступления — уголовные, административные и иные. Бывают также обстоятельства, исключающие либо смягчающие вину налогоплательщика.
В этих случаях физическое лицо или организация может направить ходатайство в налоговую о снижении штрафа или полном освобождении от него. Рассмотрим при каких обстоятельствах подобное возможно.
При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую
Подать ходатайство в налоговую можно при неправомерном привлечении к ответственности физических лиц и организаций, либо при наличии обстоятельств, смягчающих или исключающих вину.
Неправомерное привлечение к ответственности
Привлечь к ответственности налогоплательщика можно только на основаниях, предусмотренных кодексом и при установленном факте правонарушения. Нельзя при этом привлечь кого-то дважды за одно и то же налоговое правонарушение (п. 2 ст. 108 НК РФ).
- Привлечение к ответственности не освобождает ни физическое лицо, ни организацию от уплаты причитающихся по закону налогов (сборов или страховых взносов). То есть надо заплатить все долги, не дожидаясь результатов расследования, по которым может быть назначено дополнительное наказание.
- Презумпция невиновности действует и в налоговом законодательстве: налогоплательщик не может быть признан виновным, пока его вина не будет доказана. При этом подозреваемое лицо не должно доказывать собственную невиновность. Налоговые органы обязаны собрать факты, доказывающие налоговое преступление.
- Если сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица так и не преодолены, данное лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Таким образом основанием для подачи ходатайства или жалобы на действия работников налоговых органов может быть неправомерное привлечение лица к ответственности:
- если нарушен протокол о привлечении к ответственности (отсутствие состава преступления и вины лица);
- лицо уже привлекалось ранее по поводу данного правонарушения;
- решение признать лицо виновным ИНФС приняла без достаточного количества фактов и при наличии сомнений;
- при истечении срока давности;
- если в момент правонарушения лицу не исполнилось 16 лет;
- правонарушение произошло при операциях с имуществом, принадлежащим иностранным компаниям, задекларировавшим свои активы и счета (п. 2 ст. 109 НК РФ).
Признание вины
Виновным признается лицо, совершившее правонарушение:
- умышленно, то есть с сознанием противоправности своих действий или наступивших последствий;
- по неосторожности, то есть без осознания вины и тяжести последствий.
Организация признаётся виновной, в зависимости от формы вины должностных лиц (представителей), допустивших преступное деяние или бездействие (ст. 110 НК РФ).
Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении
К обстоятельствам, исключающим вину, на основании ст. 111 НК, относятся:
- Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства (непреодолимой силы), если они являются неоспоримыми, подтверждёнными в СМИ или другими источниками фактами. В этом случае лицо не может быть привлечено к ответственности (п. 2 ст. 111).
- Совершение правонарушения в неконтролируемом состоянии, когда не даётся отчёт поступкам и действиям, например, при психических расстройствах, в бреду и иных болезненных состояниях.
- Действия налогоплательщика в пределах своей компетенции по письменному пояснению или мотивированному мнению налоговых органов, при условии:
- наличия документов, подтверждающих факты мониторинга со стороны ИНФС;
- достоверности информации, переданной данным лицом в ИНФС, на основании которой были даны налоговыми органами письменные пояснения и представлено мотивированное мнение.
- Иные обстоятельства, исключающие вину лица в данном правонарушении.
Смягчающие обстоятельства
Смягчающие обстоятельства, хоть и не освободят правонарушителя от ответственности, но помогут уменьшить вину и вдвое снизить штраф, если они обусловлены законом, либо если их сочтут убедительными и примут во внимание ФНС или суд.
https://www.youtube.com/watch?v=b7GZZJyShJ8
Вину за налоговые правонарушения могут смягчить, согласно ст. 112 НК РФ, следующие смягчающие обстоятельства:
- стечение сложных личных (семейных) обстоятельств (например, плохое состояние здоровья или инвалидность, наличие детей или иждивенцев, тяжёлое материальное положение, долги по ипотеке и др.);
- принуждение к совершению преступления под угрозами или под влиянием зависимости от лица, принуждающего к совершению правонарушения (например, начальник под угрозой увольнения заставляет бухгалтера фальсифицировать данные, подаваемые в ИНФС);
- тяжёлое материальное положение правонарушителя;
- другие обстоятельства, которые суд признает смягчающими.
Смягчающим обстоятельством может быть также признано добровольное исправление налогоплательщиком ранее предъявленных им в налоговые органы неверных сведений до привлечения его к ответственности.
Наличие аналогичного правонарушения в прошлом признаётся отягчающим обстоятельством, а значит наказание, устанавливаемое законодательством, может быть ужесточено.
Налоговые санкции применяются ИНФС или судом, в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. Лицо, подвергшееся налоговому взысканию, находится под санкцией в течении года с момента вступления в силу судебного решения.
Налоговые санкции
- Согласно ст. 114 НК РФ, штраф может быть уменьшен в два раза, если найдётся хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
- И наоборот, наличие такого отягчающего обстоятельства, как рецидив налогового правонарушения, карается увеличением штрафа на 100%, то есть также в два раза.
Срок давности налоговых правонарушений
Налоговый правонарушитель не может быть привлечён по закону к ответственности, если с момента правонарушения прошло три года (ст. 113 НК РФ).
Срок давности применяется ко всем правонарушениям, кроме:
- грубого нарушения правил учета доходов/расходов: отсутствие счетов-фактур, неправильный бухгалтерский учёт материальных и нематериальных активов, денежных и финансовых средств (ст. 120 НК РФ);
- неуплаты налога или недоплата в результате неправильного вычисления или умышленного занижения налоговой базы (ст. 122 НК).
При этом неуплата или недоплата налога не признается правонарушением для ответственного участника консолидированной организации, если ему были предоставлены неверные сведения для составления налогового отчёта.
Течение срока давности налогового нарушения может быть приостановлено, если привлекаемое к ответственности лицо препятствовало проведению проверок со стороны налоговых органов. Возобновление течения срока давности происходит с момента исчезновения обстоятельств, препятствующих проведению проверок.
Срок давности взыскания штрафа
- Штрафы за уплату или неполную выплату налога в установленный налоговым законодательством срок, а также пени устанавливаются на основании ст. 46, 47 НК РФ.
- Налоговые органы имеют право обратиться в суд, если налогоплательщик не уплатит налог, взносы, штрафы и пени в установленный срок (ст. 48 НК).
Заявление в суд с просьбой взыскать неуплату может быть подано в течение 6 месяцев, после того как истёк срок исполнения обязательств погасить штраф (ст. 115 НК).
Как составить ходатайство об уменьшении штрафа
После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф. Для снижения штрафа в ИФНС на имя начальника подаётся ходатайство о снижении штрафа в произвольной форме, в котором указывают:
- название и реквизиты налогового уведомления о штрафной санкции;
- результаты налоговой проверки;
- смягчающие обстоятельства и документы их подтверждающие;
- просьба снизить штраф.
Заявление должно быть подписано, а если подаётся юридическим лицом, то и заверено печатью ИП (организации).
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
- В ниже приведённом образце ИП просит уменьшить штраф за просрочку на несколько дней подачи отчета.
- В качестве смягчающих обстоятельств указываются:
- первичность и неумышленный характер правонарушения;
- небольшой срок просрочки.
- отсутствие бухгалтера в штате и нахождение в больнице, что помешало сдать отчет вовремя.
Если первые два фактора не входят в список смягчающих обстоятельствах, перечисленных в ст. 112, то третий фактор может быть отнесен к чрезвычайным обстоятельствам, исключающим вину. Следовательно, предпринимателю нужно подавать ходатайство не на уменьшение, а на полную отмену штрафа.
Ходатайство в налоговую об отмене штрафа
Следующий пример: образец ходатайства об отмене штрафа
Как видно из заявления, организации затянула с подачей налоговой декларации, в результате чего была оштрафована на 1000 руб. Однако причиной просрочки названо отключение электроэнергии и отсутствие интернета по причине чрезвычайно ситуации.
Если организации предоставит документ, подтверждающий этот факт, например, информацию в СМИ, справку от поставщика электроэнергии или иные доказательства, то данное обстоятельство может быть признано исключающим ответственность, в соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ.
Тогда штрафные санкции будут отменены.
Заключение
Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если привлечение к ней произошло на незаконных основаниях или при рассмотрении дела выяснились обстоятельства, исключающие ответственность лица.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, штраф может быть уменьшен в два раза. Поэтому если налогоплательщик может указать и подтвердить смягчающие обстоятельства, ему следует написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа.
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговиками к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией штрафы приведены в таблице ниже:
Вид нарушения | Размер штрафа | Статья НК РФ |
Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет | 10% от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб. | 116 п. 2 |
Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока | 10 000 руб. | 116 п. 1 |
Непредоставление декларации | 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации. Максимальный штраф — 30% от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб. | 119 |
Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного) | 200 руб. | 119.1 |
Грубое нарушение правил учета |
|
120 |
Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления | По неосторожности — 20% недоимки. Умышленно — 40% недоимки | 122 |
Неисполнение обязанностей агента по налогам (например, неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ) | 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению | 123 |
Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС | 10 000 руб. | 126 |
Виды смягчающих обстоятельств
Если штраф применен правомерно, и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, его придется уплатить в бюджет. В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:
- совершение правонарушения в первый раз;
- признание вины и раскаяние;
- отсутствие злого умысла;
- тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
- социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
- статус бюджетного учреждения;
- незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
- отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
- самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
- значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;
- отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
- если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.
Порядок составления ходатайств
Первоначально ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую подается в ту инспекцию, которая его наложила. На его подачу отводится немного времени:
- 30 рабочих дней со дня получения акта проверки, если штрафные санкции наложены по результатам проведения выездной или камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
- один месяц со дня получения акта об обнаружении факта нарушения законодательства, если оно выявлено вне рамок проверки.
В ходатайстве следует привести все смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. Обычно уже на этой стадии удается снизить размер санкций.
Если организация подала ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу, но ИФНС никак не отреагировала на него, затем следует обратиться в УФНС.
Для этого составляется жалоба в вышестоящий орган, в котором перечисляются все неучтенные при вынесении решения инспекцией обстоятельства, смягчающие вину компании.
Если же и УФНС не снизит сумму или снизит ее незначительно, то оспорить размер санкций допустимо в судебном порядке.
Независимо от того, куда вы решите обратиться, посмотрите несколько правил, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, и образец такого документа.
При составлении ходатайства необходимо указать:
- наименование налогового органа;
- лицо, от которого подается заявление;
- обстоятельства, в результате которых наложены штрафные санкции;
- реквизиты акта о выявлении нарушения;
- обстоятельства, на основании которых подается просьба о снижении штрафных санкций.
Пример ходатайства в ИФНС:
Как отменить штраф
Если налогоплательщик уверен, что назначенное контролирующим органом наказание неправомерно, он вправе его оспорить, подав возражение на акт налогового органа в те же сроки, что и ходатайство о смягчении санкций.
Если возражения не учтут и решение о взыскании штрафа все же вынесут, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС или с ходатайством о пересмотре решения.
По ее рассмотрению УФНС:
- либо удовлетворит требования налогоплательщика об отмене санкций;
- либо откажет в удовлетворении требований налогоплательщика и оставит решения ИФНС в силе.
Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения нижестоящего органа.
При составлении возражения на акт необходимо указать:
- реквизиты ИФНС;
- реквизиты лица, от которого подается заявление;
- реквизиты акта о выявлении нарушения;
- обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.
Для подачи такого ходатайства рекомендуем воспользоваться формой, приведенной ИФНС на официальном сайте в разделе «Подача возражений на акты налоговых проверок».
Аналогичным способом оформляется и возражение на акт проверки ПФР. Единственное отличие: в законодательстве о персонифицированном учете не прописаны смягчающие обстоятельства. Потому Пенсионный фонд не имеет возможности отменять или снижать уже назначенные санкции, это придется делать исключительно в судебном порядке.
Образец возражения по акту проверки ПФР
В Управление ПФР в Петроградском районе Санкт-Петербурга, 197022, г. Санкт-Петербург, ул. Профессора Попова, д. 37Б
123456, Санкт-Петербург, ул. Правды, д. 1
г. Санкт-Петербург 25.09.2020 |
Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию
Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это официальный документ, обращение организации или индивидуального предпринимателя в ИФНС с просьбой о пересмотре размера санкций по итогам проверки. Если его правильно составить, наказание удастся снизить в два раза и более.
В налоговом законодательстве размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Некоторые штрафы рассчитывают в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога, и это немаленькие суммы.
Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф
Размер выставленных санкций по акту проверки, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, получится снизить. Факторы, из-за которых освободят от ответственности за совершение правонарушения, определены в п. 1 ст. 112 НК РФ. К ним относятся:
- тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- угроза или принуждение;
- материальная, служебная или иная зависимость;
- тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.
Вывод: закон позволяет уменьшить размер санкций. Но для этого предпринимателю необходимо подготовить и передать ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию по месту учета.
Варианты формулировок для ходатайств
В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:
- совершение правонарушения впервые;
- неумышленность действий;
- невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
- деятельность является убыточной или сезонной;
- организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.
Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:
- несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
- незначительность просрочки;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения;
- отсутствие для бюджета негативных последствий;
- технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
- факт совершения нарушения впервые.
Независимо от того, какие обстоятельства приводятся, необходимо дополнить ходатайство копиями документов, подтверждающих наличие упоминаемых фактов.
Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Насколько снизят штраф
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа
Бесплатная консультация юриста по телефону:
Налоги – обязательное бремя для физических и юридических лиц. Чем больше размер выплат, тем сильнее чувствуется нагрузка. Налоговый орган также может применять меры ответственности к нарушителям. Одним из способов воздействия является наложение штрафа. Практика показывает, что санкции нередко обходятся лицам в круглую сумму.
За что может оштрафовать налоговая?
Налоговый Кодекс РФ указывает на правонарушения, за которые предусмотрен штраф. Наиболее распространенные виды:
- пропуск сроков подачи отчетной документации;
- сокрытие существенной информации;
- неуплата налогов.
К несвоевременной подаче отчетной документации относится, в первую очередь, налоговая декларация. Штраф – 1 тысяча рублей. Санкция закреплена в ст. 199 НК РФ. Если пропущено время, то налоговый орган имеет право наложить штраф. К примеру, если организация вовремя не встала на учет, то ей грозит штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).
Сокрытие информации относится к утаиванию или непредставлению сведений, которые имеют значение для определения налоговой базы и налогообложения в целом. К примеру, это может быть взятие на работу иностранца.
Неуплата налогов – наиболее распространенная причина для наложения штрафа. Если должник уклоняется от прямой обязанности по выплатам, то налоговый орган уполномочен ввести санкции в его адрес. Размер может составлять до 40% от неуплаченной величины. Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.
Основания для смягчения штрафа
Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:
- общие;
- для граждан;
- для организаций;
- для ИП.
Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.
Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:
- критические обстоятельства;
- угрозы и принуждение;
- бедственное положение;
- иные факторы.
К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.
Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:
- непредвиденные обстоятельства;
- риск банкротства;
- сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.
Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.
При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.
Как составить ходатайство?
Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.
Требования:
- письменный вид;
- наличие реквизитов;
- мотивировка и описательная часть;
- деловой стиль изложения.
Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.
Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной.
Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции.
Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.
Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Не рекомендуется делать ошибки. Налоговый орган может отклонить ходатайство о применении смягчающих обстоятельств по налоговой проверке, если оно составлено не по правилам деловой практики.
Важно внимательно отнестись к пунктам и частям документа. Не забыть прописать реквизиты. Обстоятельства должны быть изложены детально и по сути. Без художественных оборотов и высказываний.
Только сухой стиль.
Рекомендуется перед составлением воспользоваться типовым образцом, который поможет правильно оформить документ. В бланке имеются все необходимые сведения. Остается либо заполнить пустые поля, либо прописать акт по шаблону. Это гарантирует принятие документа налоговым органом.
Порядок подачи ходатайства
Письменная просьба подается в территориальное подразделение ФНС. Для граждан это налоговый орган по месту жительства, для юридических лиц – по месту регистрации предприятия.
Срок подачи – 1 месяц с момента наложения санкции. Одномесячный срок действует при первичной подаче ходатайства в адрес регионального ФНС. Если планируется обжалование действий, то время увеличивается до 3 месяцев.
Сами налоговики рассматривают просьбу в течение 10 рабочих дней. На деле орган нередко задерживает принятие решения и растягивает процесс на месяц. В такой ситуации рекомендуется повторно уведомить ФНС о решении вопроса.
Можно ли избежать штрафа полностью?
Государство следует принципу неотвратимости наказания. Это означает, что санкция не подлежит отмене. Полностью избежать штрафа не получится. Тем не менее, есть ряд особенностей.
Особое внимание заслуживает ст. 114 НК РФ, где указано, что при наличии смягчающего условия сумма штрафа должна быть уменьшена не менее, чем в два раза. Иными словами, заявителю при положительном решении ФНС придется платить только половину суммы. На деле налоговики никогда не снижают величину еще меньше, хотя такое право у них есть.
Cумму штрафа можно уменьшить даже на 99%. Но только через суд. С помощью ФНС этого не достичь. В то же время, судебный орган, рассмотрев материалы дела, вправе уменьшить размер больше чем в 2 раза. Нормативное основание – Постановление Пленума ВС №41. Имеется дело, где штрафная санкция была уменьшена в 13 тысяч раз.
Польза от ходатайства очевидна. Заявитель может наполовину уменьшить обязательную выплату. Рекомендуется воспользоваться такой возможностью при любой удобной ситуации.
Бесплатная консультация юриста по телефону:
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Организации, физические лица и индивидуальные предприниматели должны в установленные сроки представлять в налоговую службу декларации.
В случае пропуска и неуплаты необходимых взносов инспекция может не только обязать возместить задолженность с пени, но и наложить штраф. Если пропуск случился из-за уважительных причин, размер санкций могут уменьшить.
Для этого нужно написать ходатайство в налоговую. В конце статьи доступен образец для скачивания.
Обзор примера ходатайства
Основная цель при составлении ходатайства — снижение штрафных санкций в адрес налогоплательщика. Ответ налоговой инспекции на подобные обращения не всегда будет положительным. Но при правильном оформлении увеличиваются шансы на снижение штрафа.
Важно! При удовлетворении ходатайства уменьшается размер штрафа. При этом сумма задолженности и пени остается прежней.
Ключевые пункты образца документа:
- Сведения об адресате (наименование налоговой инспекции, ФИО руководителя).
- Сведения о заявителе (ФИО и место проживания физического лица). Если ходатайство составляется от организации, нужно включить ее полное наименование, ИНН, местонахождение.
- Название бланка.
- Подробности проведения проверки.
- Перечень смягчающих обстоятельств со ссылкой на статью 112 НК РФ.
- Просьба о принятии во внимание смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.
- Перечень приложенных документов.
- Подпись автора и дата составления документа.
На основании ходатайства в налоговую о снижении штрафа его размер может быть уменьшен в два раза и более. Лучше приложить к нему документацию, которая подтверждает причины выявленного нарушения. Бланк не должен содержать ошибок и исправлений. При написании рекомендуется ориентироваться на образец.
В какой срок и куда направляется прошение
Если по результатам проверки организации или предпринимателю назначен штраф, это решение можно обжаловать в суде или в налоговой инспекции. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о том, куда будет направлено ходатайство.
Обратиться в эти органы нужно в следующие сроки:
- В суд — в течение трех месяцев с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении его прав.
- В налоговую инспекцию по региону — в течение месяца после получения на руки решения о применении штрафных санкций. В ФНС России можно обратиться в течение трех месяцев с даты вынесения решения инспекцией по региону.
Следует подготовить два экземпляра ходатайства. Один из них передается в канцелярию, а второй заявитель оставит себе (после того, как на нем поставят отметку о принятии).
Представить прошение можно не только при личном визите в суд или в налоговую службу. Возможна его отправка по почте ценным письмом с описью вложения. Помимо этого, на сайте госуслуг есть специальный сервис, где можно оставить электронное обращение.
На какую сумму будет уменьшен штраф
Минимальный размер уменьшения санкций зафиксирован в пункте 3 статьи 114 НК РФ. По сравнению с первоначальным решением сумма должна быть снижена как минимум в 2 раза. Это происходит в тех случаях, когда указано только одно смягчающее обстоятельство.
Граница максимального снижения не установлена. При этом сумма не может приравняться к нулю, так как это привело бы к полной отмене санкций.
В каких случаях снижают штраф
Налоговое законодательство позволяет снижать штраф при наличии смягчающих обстоятельств.
Санкции могут быть смягчены в случае:
- затруднительного материального положения налогоплательщика;
- наличия переплаты по налогам за текущий период;
- фиксации первого случая нарушения;
- незначительной задержки при представлении налоговой декларации;
- несоразмерности нарушения наложенным санкциям;
- оплаты долга до вынесения решения налоговой инспекцией;
- наличия кредитных обязательств.
В случае с организациями и предпринимателями обоснованной причиной для смягчения санкций могут стать технические неисправности, в результате которых документы были переданы с задержкой.
Предприниматели и другие физические лица могут указать в качестве смягчающего обстоятельства наличие инвалидности или заболевания. К уважительным причинам задержки относятся участие в устранении последствий стихийных бедствий или аварий, а также содержание иждивенцев. Снизить штраф могут обладателю госнаград.
В перечне смягчающих обстоятельств указана первая фиксация нарушения. При повторной регистрации подобного случая размер штрафа значительно возрастет.
Возможна ли отмена санкций
Налоговый кодекс содержит перечень причин, позволяющих полностью исключить вину плательщика и отменить штраф. К таким исключительным обстоятельствам относятся:
- Состояние здоровья. По причине заболевания на момент нарушения гражданин не мог до конца осознавать последствия своих решений и в полной мере управлять своими действиями.
- Чрезвычайные обстоятельства. Причиной нарушения стало стихийное бедствие или другое происшествие, на которое налогоплательщик повлиять не мог.
Чтобы добиться положительного ответа налоговой или решения суда, кроме ходатайства нужно представить документальные доказательства наличия подобных обстоятельств.
Какие формулировки использовать в ходатайстве
Положительный ответ налоговой службы во многом зависит от грамотного составления ходатайства.
Перечислим несколько вариантов:
- ведение убыточной деятельности;
- невозможность начислить заработную плату после выплаты штрафа;
- первый факт просрочки;
- добросовестность налогоплательщика.
В перечень смягчающих обстоятельств входит неумышленность неуплаты, а также отсутствие отрицательных последствий для бюджета.
Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую составляется в деловом стиле. Желательно приложить документы, которые подтверждают основания для снижения выплат. При наличии смягчающих обстоятельств сумма может быть снижена в 2 раза и более. Далее можно скачать образец документа.